Cand se calculeaza TVA la tranzactiile cu imobile intre persoane fizice?

Incepand cu data de 1 ianuarie 2010 au intrat in vigoare o serie de schimbari ale sistemului de TVA existent la nivelul Uniunii Europene, cunoscute sub denumirea de “pachetul de TVA”. Printre acestea se numara si obligatia ca in cazul anumitor tranzactii imobiliare realizate intre persoane fizice sa se calculeze si sa se retina TVA.

Ultimele modificari aduse Normelor metodologice de aplicare a titlului VI din codul Fiscal privind TVA, au adus cateva clarificari cu privire la tratamentul din punct de vedere al TVA al persoanelor fizice care efectueaza livrari de bunuri imobile, respectiv daca acestea se califica ca fiind persoane impozabile si in consecinta ar trebui sa se inregistreze in scopuri de TVA.

De fapt aceste clarificari vin ca urmare a numeroaselor cazuri in care printr-o interpretare eronata a prevederilor legale, persoanele fizice au efectuat in mod regulat livrari de bunuri imobile fara insa a se inregistra in scop de TVA si fara a colecta TVA datorata ca urmare a efectuarii acestor tranzactii.

TVA se aplica numai celor care vand in mod frecvent imobile

Conform noilor reguli, in cazul achizitiei de bunuri imobile (terenuri si/sau constructii) de catre o persoana fizica in scopul revanzarii, livrarea ulterioara a acestor bunuri imobile va fi tratata ca o activitate economica daca persoana fizica realizeaza mai mult de o tranzactie in cursul anului calendaristic respectiv. In cazul in care o persoana fizica construieste imobile cu intentia de a le vinde ulterior, aceasta va fi tratata ca fiind o persoana impozabila inca de la inceput, indiferent de numarul tranzactiilor imobiliare efectuate intr-un an calendaristic.

Totusi, TVA va fi datorata numai asupra vanzarii terenurilor construibile sau a constructiilor/cladirilor noi (respectiv cele care sunt livrate cel tarziu pana la data de 31 decembrie a anului urmator celui primei ocupari ori utilizari a constructiei sau a unei parti a acesteia, dupa caz, in urma transformarii), restul fiind scutite de TVA.

Cumparatorii trebuie sa fie atenti la cine vinde imobilul

Din punct de vedere al cumparatorilor, atunci cand acestia intentioneaza sa achizitioneze imobile de la o persoana fizica care efectueaza astfel de livrari in mod regulat, vor trebui in mod normal sa ia in calcul si plata TVA care ar trebui reflectata in factura emisa de catre vanzator.

In cazul in care persoana fizica respectiva nu este inregistrata in scop de TVA, si deci nu emite o factura cu TVA pentru livrarea respectiva, cumparatorii ar trebui sa se asigure prin contractul de vanzare-cumparare ca nu ar putea fi tinuti raspunzatori pentru plata ulterioara a TVA in eventualitatea in care autoritatile fiscale ar solicita plata TVA de la vanzator pentru livrarea respectiva. 

Trebuie mentionat faptul ca persoanele fizice care au dobandit bunuri imobile ca urmare a unor mosteniri sau ca urmare a masurilor reparatorii prevazute de legile privind reconstituirea dreptului de proprietate nu vor fi tratate ca actionand in calitate de persoane impozabile in cazul livrarii ulterioare a acestora, si in consecinta nu vor trebui sa se inregistereze in scop de TVA indiferent de valoarea bunurilor vandute.  

Alin Negrescu este tax manager la KPMG.


Distribuie articolul


Un proiect sustinut de

Banchereza, pe intelesul tuturor


Te ajutam sa intelegi mai usor contractele bancare

Vorbim in termeni simpli, pe intelesul tau

Sfaturi financiare pentru consumatori

Mai mult

ALTE ARTICOLE - Credite imobiliare


Creditele verzi devin produse vedeta pentru banci
Creditele verzi devin produse vedeta pentru banci

In conditiile in care pretul energiei este in continua crestere, detinerea unei proprietati eficiente energetic a devenit o prioritate pentru multi. Iar dupa case, bancile pregatesc oferte de creditare si pentru masinile “verzi”

17 August 2021 | Imobiliare

Bancile au oferte interesante de credite imobiliare cu dobanzi fixe
Bancile au oferte interesante de credite imobiliare cu dobanzi fixe

Tendinta de crestere a inflatiei si majorarile previzibile ale dobanzii de politica monetara pot afecta debitorii pe termen mediu iar o dobanda fixa pe 5,10,15 ani ar putea reduce aceste riscuri, daca nivelul sau nu este prea ridicat din start.

22 Iulie 2021 | Imobiliare

Cum alegem cele mai avantajoase credite imobiliare cu dobanzi variabile
Cum alegem cele mai avantajoase credite imobiliare cu dobanzi variabile

Daca in cazul creditelor Noua Casa bancile aplica in grup o marja de 2% peste valoarea indicelui de referinta IRCC, in cazul imprumuturilor imobililare standard strategia acestora in ceea ce priveste marjele difera semnificativ.

15 Iulie 2021 | Imobiliare

Se ieftinesc (iar) creditele in lei, dar ce se va intampla pe viitor?
Se ieftinesc (iar) creditele in lei, dar ce se va intampla pe viitor?

Noua valoare trimestriala a indicelui de referinta IRCC, reper fata de care se calculeaza dobanzile la creditele obtinute dupa luna mai 2019, a scazut din iulie de la 1,67% la 1,25%.

5 Iulie 2021 | Imobiliare

Mai multe articole

GHIDURI


Credite imobiliare si ipotecare

Creditele imobiliare pot fi folosite pentru cumpararea sau constructia unei locuinte, pentru modernizarea/extinderea unui imobil, pentru achizitia unui teren sau refinantarea unor imprumuturi. Afla ce tipuri de credite imobiliare ofera bancile, in ce moneda, ce dobanda, ce costuri presupune sau ce perioade de rambursare poti sa alegi.

Totul despre DAE

DAE (dobanda anuala efectiva) exprima sub forma procentuala costul total al unui credit, permitand consumatorilor sa compare usor costul creditelor. Nu trebuie confundat DAE cu rata dobanzii, deoarece ele joaca roluri diferite. Totul despre DAE, cum se calculeaza, ce costuri sunt incluse, ce efect are tipul dobanzii in Ghidul complet.

Programul Prima Casa

Solicitantii de credite Prima Casa trebuie sa indeplineasca mai multe conditii: nu au detinut si nu detin in propietate o locuinta, dispun de avansul minim necesar, nu instraineaza locuinta timp de 5 ani. Totul despre costuri, avans minim necesar, documente, conditii si alte intrebari in Ghidul Programul Prima Casa.

Locuinte cu TVA 5%

Cota redusa de TVA 5% se aplica pentru locuintele care au o suprafata utila de maxim 120 mp, exclusiv anexele gospodaresti, cu valoarea mai mica de 450.000 lei (fara TVA). Alte conditii in momentul vanzarii si ce persoane pot cumpara locuinte cu cota redusa de TVA, pe larg in Ghidul complet Locuite cu TVA 5%.

Inapoi sus